З а да бъде една стопанска операция осчетоводена, тя трябва да се документира. Документирането може да се осъществи, както по правилата на нашето законодателство така и по правилата на страна от ЕС или трета страна, според това къде е установен доставчика и къде е мястото на изпълнение на доставката. Документирането на доставките се извършва чрез фактура, известие към фактура или протокол.
В същото време Законът регламентира и редица случаи, в които фактура не се издава.
Кога не се издава фактура
* за доставки, по които получателят е данъчно незадължено физическо лице;
* за доставки на финансови услуги (напр. отпускане на кредит или лизинг), сделки с ценни книжа, сделки с финансови фючърси и опции и др. (За счетоводни цели, получаването на доход от лихва се документира с друг вид първичен счетоводен документ, регламентиран с чл. 6 на Закона за счетоводството)
* за доставки на застрахователни услуги, извършвани по реда на Кодекса на застраховането;
* за продажби на самолетни билети;
* при безвъзмездни доставки;
* за доставки на далекосъобщителни услуги, услуги за радио и телевизионно излъчване или услуги, извършени по електронен път, по които получатели са данъчно незадължени лица;
* за доставки, осъществени от нерегистрирани по закона физически лица, различни от еднолични търговци, когато за извършените от тях доставки:
- се издава документ по реда на специален закон, или
- се издава сметка за изплатени суми или документ по Закона за данъците върху доходите на физическите лица, или
- издаването на документ не е задължително съгласно ЗДДФЛ.
В случаите, когато издаването на фактура не е задължително, тя може да се издаде по желание на някоя от страните по доставката, като всяка от тях е длъжна да съдейства за издаването ѝ.
Отчет за извършените продажби за целите на счетоводството
За доставките, за които издаването на фактура или протокол не е задължително, доставчикът - регистрирано по ЗДДС лице, съставя отчет за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период. Същият се съставя най-късно на
последния ден от данъчния период и съдържа обобщена информация. В отчета за извършените продажби се описват:
* общата сума на данъчните основи и общата сума на данъка на облагаемите доставки - поотделно в зависимост от данъчната ставка (20 %, съответно 9 %, съответно 0 %);
* общата сума на данъчните основи на освободените доставки.
Данъчното третиране и Документирането на всяка една доставка поставят данъчно задълженото лице пред необходимост от професионални счетоводни услуги осигурявани от експерти с комплексни данъчни и счетоводни познания.
Автор на статията е Васил Пантев, управляващ съдружник в най-голямата счетоводна къща в страната Kreston BulMar
